En 2026, le crédit de 180 heures supplémentaires fiscalement avantageuses a été rendu définitif. Les heures supplémentaires volontaires ont également été réformées et élargies. Voici comment fonctionne le nouveau système.
En Belgique, la loi relative à la durée du travail stipule que vos collaborateurs ne peuvent pas travailler plus de 9 heures par jour et 40 heures par semaine, avec une moyenne annuelle de 38 heures.
Si un travailleur à temps plein dépasse ces limites normales (même après un éventuel aménagement), ces heures sont alors comptabilisées comme des heures supplémentaires.
Lorsque vos collaborateurs effectuent des heures supplémentaires, ils ont normalement droit à un repos compensatoire ainsi qu’à un supplément salarial. Ce supplément (pour les heures au-delà de 9 heures par jour ou 40 heures par semaine) est considéré par le fisc comme un salaire ordinaire. Résultat : les cotisations sociales et le précompte professionnel habituels s’appliquent. Pas très avantageux, ni pour vous en tant qu’employeur, ni pour vos collaborateurs.
Depuis 2005, les heures supplémentaires bénéficient toutefois d’un traitement fiscal favorable, ce qui est intéressant à la fois pour vous et pour vos collaborateurs.
Jusqu’au 31 décembre 2025, employeurs et travailleurs pouvaient bénéficier d’un avantage fiscal temporaire sur un maximum de 180 heures supplémentaires par salarié, à condition qu’elles soient payées avec le supplément légal. Ce régime est désormais permanent pour tous les secteurs.
Avantage fiscal pour les employeurs :
Exonération partielle du précompte professionnel (41,25 %)
Avantage fiscal pour les travailleurs :
Réduction d’impôt (57,75 %)
Dans les secteurs où un plafond d’heures supplémentaires majoré s’applique déjà, ce plafond reste d’application :
Jusqu’au 31 mars 2026, le système prévoit 100 heures supplémentaires volontaires, complétées par 120 heures volontaires de relance (brut = net). Ce régime disparaît et est remplacé par un nouveau système.
À partir du 1er avril 2026, le contingent légal de base passe de 100 à 360 heures supplémentaires volontaires par année civile. 240 de ces heures peuvent être payées avantageusement : elles sont exonérées de sursalaire, de cotisations de sécurité sociale et d’impôts (brut = net). Dans l’horeca, le contingent est porté à 450 heures, dont 360 avantageuses.
Ces heures ne sont plus prises en compte pour la limite interne de 143 heures supplémentaires. Votre travailleur peut donc prester autant d’heures supplémentaires volontaires qu’il le souhaite (dans la limite de 360 ou 450 heures), sans devoir prendre un repos compensatoire après 143 heures.
Attention : cette législation ne devrait être définitivement adoptée qu’à la fin avril 2026. Vous pouvez déjà conclure un accord sur la base des nouvelles règles. Gardez toutefois à l’esprit qu’il ne sera pas juridiquement sécurisé, puisqu’il repose sur des dispositions qui n’existent pas encore. Le risque reste néanmoins limité : tout indique que la législation sera adoptée avec effet rétroactif au 1er avril.
En tant qu’employeur en Belgique, vous avez la chance de pouvoir recourir à plusieurs types d’heures supplémentaires. Mais tout dépend de faire le bon choix au bon moment. Car tous les types ne sont pas aussi flexibles, avantageux ou adaptés à chaque situation.
Voici quelques possibilités…
Besoin urgent = réagir vite
Vous êtes soudain confronté à une situation de crise, comme une grosse commande arrivée en dernière minute ? Dans ce cas, la rapidité est essentielle. Vous devez pouvoir faire prester des heures supplémentaires à vos collaborateurs sans lourdeurs administratives ni délais. Optez alors pour les heures supplémentaires classiques en cas de force majeure (avec simple notification à l’inspection sociale). Elles donnent droit au supplément et au repos compensatoire pour vos collaborateurs, tout en profitant du régime fiscal avantageux.
Période chargée = anticiper et optimiser fiscalement
Pensez aux périodes comme les soldes ou les fêtes de fin d’année. Vous savez d’avance qu’il vous faudra plus de mains. Dans ces cas, mieux vaut opter pour une solution avantageuse financièrement, pour vous comme pour vos collaborateurs, afin qu’elle soit facilement acceptée par votre équipe. Les heures supplémentaires volontaires classiques sont idéales : supplément obligatoire, pas de repos compensatoire, et un simple accord écrit suffit. Vous profitez en plus du régime fiscal favorable.
Reprise ou croissance = optimiser les coûts
Imaginons que votre entreprise se redresse après une année difficile et que vous souhaitiez augmenter la production sans supporter les coûts liés à l’embauche de nouveaux collaborateurs ou aux heures supplémentaires classiques, souvent trop onéreuses. Dans ce cas, mieux vaut miser sur les heures supplémentaires nettes de relance. Pas de cotisations sociales, pas de supplément, pas de repos compensatoire, seulement un accord écrit avec les travailleurs concernés. Attention : ces heures sont déjà exonérées d’impôts, donc le régime fiscal ne s’applique pas ici.
Pour les travailleurs, les heures supplémentaires fiscalement avantageuses — qu’elles soient volontaires ou non — sont d’autant plus attractives qu’elles combinent un supplément salarial et une réduction d’impôt. Par exemple, avec une pression fiscale de 30 %, ils conservent presque 100 % de leur salaire horaire de base. C’est également intéressant pour l’employeur, qui paie 22,42 euros pour un salaire brut de 22,50 euros de l’heure (supplément compris). Mais ce qui est encore plus avantageux pour vous, ce sont les heures de relance, car l’avantage lié à l’exonération du précompte ne compense souvent pas le coût du supplément salarial.
Attention, il ne s’agit ici que d’indications pour vous aider à identifier la solution la plus pertinente. Avec le mélange complexe de supplément salarial, cotisations sociales, fiscalité et avantages, tant pour vous que pour vos collaborateurs, sans oublier les formalités nécessaires, le choix des heures supplémentaires est loin d’être simple. En cas de doute, n’hésitez pas à demander conseil à un partenaire expérimenté comme SD Worx.
Bien choisir vos heures supplémentaires selon votre situation ?
Nous réalisons volontiers une simulation pour vous. Pas seulement sur l’aspect financier, mais aussi pour tout ce qui touche aux formalités et au dialogue social éventuel.
Anneleen Verstraeten
Consultante juridique
Anneleen Verstraeten a obtenu un Master en droit en 2002. Elle a rejoint SD Worx en tant que consultante juridique en 2003. Dans cette fonction, elle a pris en charge les multiples problèmes socio-juridiques rencontrés par les PME et les grandes entreprises en Flandre. Depuis plusieurs années maintenant, elle se dévoue corps et âme pour le département PME. Elle y est active sur plusieurs fronts en tant que conseillère juridique, consultante légale pour les PME et formatrice interne et externe.
Un nouveau jour, un nouveau lot de tâches. Voilà la vie d’entrepreneur — mais cela, vous le savez déjà. Un moment, vous êtes en rendez-vous avec un client potentiel ; le suivant, vous résolvez un problème entre deux collaborateurs, et entre-temps, vous gérez toute l’administration. Beaucoup de balles en l’air dans une PME en pleine croissance. Cela vous parle ?
Vous lancez une entreprise. Les premiers clients arrivent. Peut-être engagez-vous un collaborateur. Ou deux. La croissance est là. Mais en même temps, autre chose s’installe : l’administration. Gestion des salaires, obligations sociales, échéances, modifications de la législation. Avant même de vous en rendre compte, cela vous prend chaque mois un temps précieux. C’est précisément pour cette raison que de plus en plus d’entrepreneurs optent pour un soutien RH adapté aux petites PME. Non pas pour perdre le contrôle, mais pour retrouver leur concentration.
Les entreprises comptant au moins 50 travailleurs doivent disposer d’un canal de signalement interne pour les lanceurs d’alerte. Depuis 2025, vous devez vérifier chaque année, au 1er janvier, si ce seuil est atteint.