De laatste weken kon u in onze artikels rond het regeerakkoord van Di Rupo I al lezen dat het belastbaar voordeel op bedrijfswagens vanaf 2012 anders wordt berekend. Deze nieuwe regeling is nu gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en geldt dus definitief. In dit artikel vindt u de vernieuwde berekeningswijze en wat dit zal kosten voor de werkgevers en de werknemers.

Het voordeel alle aard bedrijfswagens

Wanneer een onderneming een bedrijfswagen ter beschikking stelt van zijn werknemer of bedrijfsleider voor persoonlijk gebruik, ontstaat er een belastbaar voordeel alle aard in hoofde van de werknemer. Dit voordeel alle aard is aan bedrijfsvoorheffing onderworpen.

De regering heeft een nieuwe berekeningswijze opgesteld, waardoor de bedrijfswagens vanaf 2012 veelal duurder zullen uitvallen. Er is voor gekozen om deze stijgende lasten te spreiden tussen de werknemers en de werkgevers.

Wat is het kostenplaatje voor de werknemers?

Het voordeel alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gestelde wagen, wordt vanaf 2012 berekend door een CO2-coëfficiënt toe te passen op 6/7e van de cataloguswaarde van de wagen. Concreet levert dit volgende formule op:
[ cataloguswaarde x 6/7 ] x CO2-coëfficiënt

De cataloguswaarde
Onder de cataloguswaarde verstaat men de gefactureerde waarde (inclusief opties en BTW), zonder rekening te houden met enige korting of vermindering. Deze definitie is zowel van toepassing op nieuwe wagens als op tweedehandswagens of wagens in leasing.

De CO2-coëfficiënt
De basis-CO2-coëfficiënt bedraagt 5,5% voor een CO2-uitstoot van:

• 95 gr/km voor dieselvoertuigen 
• 115 gr/km voor voertuigen met benzine-, LPG- of gasmotor

Deze referentie CO2-uitstoot zal jaarlijks herzien worden in functie van de evolutie van de CO2-uitstoot van voertuigen die als nieuw zijn ingeschreven. Het referentiecijfer wordt bij koninklijk besluit bekendgemaakt.

Als de CO2-uitstoot hoger ligt dan deze referentie-uitstoot, dan wordt de coëfficiënt verhoogd met 0,1% per CO2-gram (tot een maximum van 18%). Als de CO2-uitstoor lager ligt dan deze referentie-uitstoot, dan wordt de coëfficiënt verminderd met 0,1% per CO2-gram (tot een minimum van 4%).

Elektrische wagens worden duurder!
Het minimumpercentage van 4% zal steeds van toepassing zijn op wagens zonder CO2-uitstoot (elektrische wagens). Rekening houdend met het hoge prijskaartje dat aan dergelijke wagens hangt, komt dit neer op een forse verhoging van het voordeel alle aard in hoofde van de werknemer! Volgens de "oude" berekening werd dat immers geplafonneerd op 500 of 750 euro op jaarbasis, afhankelijk van de enkele afstand woon-werk (respectievelijk minder of meer dan 25 km).

Uitstoot niet gekend
Als de CO2-uitstoot van een voertuig niet is gekend, zal men volgende CO2-uitstootcijfers gebruiken:

• 195 gr/km indien aangedreven door een dieselmotor (wat resulteert in een CO2-coëfficiënt van 15,5%)
• 205 gr/km indien aangedreven door een benzine-, LPG-, of aardgasmotor (wat resulteert in een CO2-coëfficiënt van 14,5%)

Ondergrens
Het voordeel mag nooit minder bedragen dan 820 euro (niet-geïndexeerd) per jaar. Voor het inkomstenjaar 2012 (aanslagjaar 2013) leidt dit tot een ondergrens van 1.200 euro. Ook deze ondergrens zal jaarlijks herzien/geïndexeerd worden.

Wat is het kostenplaatje voor de werkgevers?

Het werkgeversaandeel in de last vertaalt zich in een bepaald bedrag aan verworpen uitgaven (niet-aftrekbare beroepskosten). Deze verworpen uitgave is gelijk aan 17% van het berekende voordeel alle aard voor de werknemer. Hierop is belasting verschuldigd a rato van 33,99%.

Deze belasting is van toepassing op entiteiten die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting als aan de rechtspersonenbelasting.

Let op!
In de vennootschapsbelasting komt deze extra belasting bovenop de reeds bestaande aftrekbeperkingen inzake brandstofkosten (75%) en andere autokosten (gedifferentieerd aftrekpercentage in functie van de CO2-uitstoot en het gebruikte brandstoftype - variërend van 50% voor de meest vervuilende wagens tot 120% voor de elektrische wagens).

SD Worx zet u op weg met onze berekeningstool!

Om het voordeel alle aard op de bedrijfswagens voortaan correct te kunnen berekenen, heeft SD Worx een handige berekeningstool ontwikkeld. Zo weet u direct of de nieuwe regels rond de bedrijfswagens voordelig of nadelig werken op uw budget.

SD Worx heeft ook enkele praktische voorbeelden uitgewerkt van deze nieuwe berekeningswijze.

Personenbelasting: begrenzing beroepskosten woon-werkverplaatsingen

Om te vermijden dat een belastingplichtige die over een bedrijfswagen beschikt, een hoger bedrag aan beroepskosten kan inbrengen dan het bedrag aan voordeel alle aard dat voor die bedrijfswagen wordt belast, wordt ook hier een aftrekbeperking ingevoerd.
Meer informatie en een uitgewerkt voorbeeld van deze nieuwe regel vindt u in deze bijlage. 

Bron: Wet van 28 december 2011 houdende diverse bepalingen, BS 30 december 2011  (editie 4).